「国债利息收入计入什么科目」国债利息收入计入哪个科目?

哪种私募基金需要征收增值税

契约型私募基金并不是法人实体，就不需要缴纳增值税了吗？被业内称为“140号文”的新规第四条明确提出，“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人”。对于契约型私募基金来说，其本身不缴税，但需要由私募基金管理人来缴纳增值税；而对于有限合伙型和公司型私募基金来说，则由其背后的合伙企业或公司缴纳增值税。

私募基金如何缴纳增值税

私募基金简单说，就是客户把钱给基金管理人，基金管理人在二级市场上买卖股票等投资品种，获得投资收益扣除固定管理费和业绩报酬后，再返还给投资者。

而这其中就有两处应税行为：买卖股票（如果是买卖债券，会有利息收入，也属于应税行为，在后面会讲）、管理费。而对应到文件中则分别是金融商品转让和直接收费金融服务。

金融商品转让

金融商品转让很好理解，就是买卖有价证券、外汇、金融衍生品等行为，而买卖所获得的收益则需要缴纳增值税。排排君需要提醒一点的就是，这里说的交易是在未持有至到期的前提下。

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直接收费金融服务

金融商品转让很好理解，就是买卖有价证券、外汇、金融衍生品等行为，而买卖所获得的收益则需要缴纳增值税。排排君需要提醒一点的就是，这里说的交易是在未持有至到期的前提下。

增值税如何计算

征税方式分为两种，一是简易计税方法，二是一般计税方法；前者税率为3%，后者为6%。由于管理费属于私募基金的自营业务，一直都存在增值税，按6%交，所以咱就以6%来举例。排排君也为大家整理了一个表格，便于理解下面的例子。看题：假设排排君成立了一家契约型私募基金，向客户收取了100万元管理费，另外买卖股票获利100万；买卖金融债获利100万。（假设进项税额为零，暂不考虑增值税附加税）解：

1、管理费征税

100万元的管理费为直接收费金融服务，而这里的管理费就相当于增值税销售额。按照6%税率计算：根据公式，销项税额=销售额×税率销售额＝含税销售额÷（1+税率）那么应纳销项税额=[含税销售额÷（1+税率）×税率-当期进项税额]=[1000000÷（1+6%）×6%－0]约5.66万

2、股票、债券买卖收益征税

炒股赚的100万元是金融商品转让行为的销售额，由于是契约型基金，则按照简易计税方法3%税率计算：应纳税额=含税销售额÷（1＋税率）×税率=1000000÷（1+3%）×3%约2.91万买卖债券赚的100万，同上也要征税：=1000000÷（1+3%）×3%约2.91万另外，咱们还要注意的是，债券还有利息，假设在持有期间收到金融债和国债利息均为10万元，那么这些利息也是要看“地位”征税的。金融债利息的10万元相当于贷款服务的销售额，而“地位”高点的国债利息收入则是免税的。所以按照文件的简易计税方法3%税率计算纳税额：=100000÷（1+3%）×3%约2910当然，合伙型和公司型私募基金的征税方法与契约型本质上还是一样的，不同的则在于税率而已。