「研发支出科目」研发支出科目期末有余额吗

　　新三板企业的年报披露工作已经告一段落。大部分企业已按股转中心要求对信息做了披露。但是纵观全国股转系统给挂牌公司出具的2015年年报问询函及挂牌公司回复函， 就可看出披露质量比起主板公司明显偏低，先看一个实例：

　　以股转系统挂牌的公司唐北电瓷（833224）为例：

　　▌一、取得高新技术认定条件和年报数据矛盾

　　（1）2016年1月22日公告称，唐北电瓷收到《高新技术企业证书》，日期为2015年11月26日，有效期3年。

　　（2）2016年3月23日《保定唐北电瓷电器股份有限公司 2015 年年度报告摘要》中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）对本年度公司财 务报告进行了审计，出具了标准无保留意见的审计报告。《年度报告》中第研发支出金额 329,634.50元，研发投入占营业收入的比例0.84% 。

　　（3） 根据《高新企业认定管理办法》（国科发火（2008）72号文）认定的条件之一为：销售额低于5000万元的企业，近三个会计年度研究开发费用金额占销售收入比例不低于6%。

　　（4）2016年4月1日，股转公司问询函中要求唐北电瓷补充说明研发支出的比例是否符合高新技术企业的认定标准。

　　（5）2016年4月15日唐北电瓷回复股转公司时说：在计算“研发支出占营业收入的比例”指标时，仅把研发人员工资放到研发支出科目来计算，而把其他研发费用支出未在研发费用中体现，直接导致该数据值仅为0.84%，远小于认定高新技术企业的研发费用总额占销售收入总额6%的最低比例，而若加上其他研发费用的研发支出，其占营业收入的比例高达7.86%。

　　一般的，挂牌企业在发公告时都要征求券商意见，何况这是年度报告，券商应将报告转发给会计师事务所和律师事务所审核，确认无误才能上报。如果从这个明显的问题上中介机构都没审核出来就存在很大问题。

　　▌二、没有把握信息披露的重点，重要内容含糊其词

　　该公司2016年3月23日《年度报告》，第四节管理层讨论与分析中，唐北电瓷仅简单说因为业务规模扩大导致实现营业收入39038459.42元，同比增长79.68%;净利润比上年同期增加4776499.94元,同比增长1124.11%。 并未详细说明营业收入与净利润大幅增长的深层次原因。原文描述是“报告期内，公司经营业绩有大幅提升。

　　1.主要经营情况分：2015年公司实现营业收入39,038,459.42元，较上年同期增长79.68%。 报告期内，随着国家电力需求量逐年加大，相关行业标准的颁布及逐步实施，公司在电 力器材的整体经营状况继续保持良好的增长态势。公司紧抓市场机遇，坚持以客户需求为导 向、以研发设计创新为动力、以管理效率为核心，全力为客户提供高品质的绝缘子产品， 拓展新的销售区域，产品市场占有率继续在行业内保持领先地位。

　　2、报告期较上年净利润大幅增长原因：净利润为5,201,414.72元，较上年同期增长1,124.11%。 报告期内，公司增大销售力度，开展新客户的速度加快，抢占了市场先机。依赖于产品 创新及市场开拓上的提前布局，公司紧紧抓住了行业发展的新机遇，取得了业务发展的突破 性进展，实现了公司业绩的爆发式增长。

　　3.报告期较上年资产增长原因 截至2015年12月31日，公司总资产为63,079,977.8元，较上年同期增长60.23%；净资产为36,508,161.13元，较上年同期增长72.64%。 报告期内，公司两次扩充股本导致注册资本增加。另外产品产量增大，为扩大生产线购置部分固定资产等。”

　　大家看到的是无法判断和捉摸的套话。公告后，股转公司于2016年4月1日问询函要求认真分析营业收入、净利润变动的主要原因，言外之意就是要说清楚，别含糊其词。

　　2016年4月15日唐北电瓷回复股转公司时说销售收入增加原因：唐北电瓷销售瓷绝缘子收入大幅增加原因是在保证客户稳定的前提下新增4个省级国网电力公司客户，导致瓷绝缘收入大幅增加。复合绝缘子增加投入，扩大销售区域，新增加2个省级国网店里客户，导致符合绝缘子收入增长。净利润增长快于营业收入增长的原因包括两方面：1、原材料采购价格下降2是2015年公司被认定为高新技术企业，1月起所得税税率降低为15%；3是公司收到河北省财政厅、保定市政府与河北省知识产权局合计近1557800元政府补助。

　　经过这样详细的披露营业收入与净利润，大家才对之前模糊的说辞有了清晰可信的。

　　▌三、 居然漏报母公司的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表

　　年报公告后，2016年4月1日股转公司问询函要求完整披露合并及母公司资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注，言外之意是缺这些报表。

　　2016年4月15日唐北电瓷回复股转公司问询函的理由是“年报披露时间紧张”，遗漏2015年12月31日的母公司资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表！这样的理由让人笑掉大牙，这还是经过券商指导、会计师事务所审计的挂牌公司吗？

　　重要提示：

　　1、披露的主体是企业自己。

　　一些挂牌公司太依赖中介机构，认为我付了费，就该高枕无忧了，所以把信息披露完全依赖督导券商、会计师所和律师事务所。

　　2、专人！专人！！

　　挂牌公司有的没有建立董事会秘书职位、有的虽设置了董事会秘书一职，但是由行政、人事、财务兼职，肯定造成披露时间上的拖延和披露质量差的问题。所以，挂牌企业应设置专门岗位与专人负责信息披露，不能靠兼职人员，只有专岗专人才能真正将信息披露工作落实到位。

　　3、信息披露的重点在企业的财务人员

　　必须采取措施切实提高财会人员专业素质，准确把握年报披露的内容与格式要求，体现出财会人员的专业水准。

　　4、信息披露务必遵循重要性原则。

　　重要的事情详细说，不重要的事情简单说。营业收入与净利润是年报中最重要的两项财务指标，在披露相关信息时，肯定属于需要详尽描述的内容，尤其要分析营业收入增长与净利润增长出现较大差异的原因。

　　5、强化中介机构的信息披露责任

　　上例中错误原因本不属于多么高深的难题，如果主办券商、会所、律所等中介机构认真对待信息披露工作肯定就不会出现数据与内容前后不一致这种低级错误了，如果这样的问题还在出现，我只想给老总说一句：把中介机构都换了吧！